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財政部 稅務(wù)總局公告2023年第16號
現將支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)融資有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
(一)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率(LPR)150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率(LPR)150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
(二)對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率(LPR)150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會(huì )計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì )計年度內不得變更。
二、本條公告所稱(chēng)金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實(shí)現小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。
三、本公告所稱(chēng)小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計數確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計算：
營(yíng)業(yè)收入(年)=企業(yè)實(shí)際存續期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續月數×12
四、本公告所稱(chēng)小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元(含本數)的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。
五、金融機構應將相關(guān)免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務(wù)機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應依法依規享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現存在虛報或造假騙取本項稅收優(yōu)惠情形的，停止享受本公告有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。
金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，貸款的實(shí)際使用主體與申請主體一致。
六、金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數)，或者沒(méi)有授信額度，單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數)以下的貸款取得的利息收入，可按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號)的規定免征增值稅。
七、本公告執行至2027年12月31日。
特此公告。
財政部 稅務(wù)總局
2023年8月1日
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