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溫哥華港口舉行罷工
當地時(shí)間5月27日，即周一上午7點(diǎn)，大約兩千多碼頭工人在溫哥華主要港口集裝箱碼頭舉行罷工。先連續罷工三天，根據與資方談判情況，再決定是否無(wú)限期罷工。近期出貨或者有柜子在溫哥華中轉的，都請注意了，大概率可能會(huì )發(fā)生延誤的情況！
此次罷工的工人為集裝箱碼頭公司Global Container Terminals的雇員，該集裝箱碼頭公司運營(yíng)著(zhù)溫哥華港的GCT Deltaport和GCT Vanterm兩個(gè)碼頭，其中，Deltaport是溫哥華港口集裝箱碼頭中大的一個(gè)。 根據Global Container Terminals，該公司處理了所有通過(guò)加拿大港口的集裝箱業(yè)務(wù)的50%。
溫哥華港是加拿大大的港口，也是北美貨物吞吐量第三大的港口。它處理著(zhù)加拿大與亞洲的大部分貿易，包括集裝箱碼頭、谷物碼頭、煤炭碼頭和許多其他設施。2018年，通過(guò)溫哥華港四個(gè)集裝箱碼頭的集裝箱吞吐量達到創(chuàng )紀錄的340萬(wàn)標準箱。
在此提醒廣大貨主貨代，平時(shí)從溫哥華中轉的，介于目前形勢，考慮是否還需要從溫哥華中轉；近期有貨物到溫哥華港的，請密切留意罷工新進(jìn)展，做好延誤的打算和相關(guān)應對措施。
近除了出貨有風(fēng)險，一些騙取出口退稅手段也層出不窮，紡織外貿人需要有所警惕！
當前騙取出口退稅的主要方式
出口騙稅是各國面臨的共同難題，騙稅與打騙猶如一場(chǎng)持久戰，*存在。
近年來(lái)，隨著(zhù)稅務(wù)機關(guān)信息化管理水平的不斷提升和打騙的不斷深入，騙稅方式也不斷演進(jìn)，呈現出“真實(shí)票單、有貨流動(dòng)、虛構資金”的新特點(diǎn)，報關(guān)行、貨代等中介機構成為關(guān)鍵環(huán)節，研究政策漏洞、延長(cháng)騙稅鏈條、隔離相互信息、單環(huán)節違規逃避違法打擊的智能型作案特征越來(lái)越多明顯。
小編匯總了當前騙取出口退稅的方式：
一、虛假變造騙稅出口額
1、道具物流循環(huán)騙稅
以真貨為道具，循環(huán)進(jìn)出口騙稅被騙稅分子認為是、隱蔽、易逃避打擊的有效方式。由于其為真貨出口，可以通過(guò)任何出口平臺實(shí)施操作。
慣用方式。騙稅分子利用登記制度改革的便利，虛設多家貨代、報關(guān)行和出口企業(yè)，借助某種商品為騙稅道具(如手機、服裝等)，在境內包裝成高品質(zhì)或貼貨物，以高價(jià)報關(guān)出口離境，獲取出口額及信息單證用于辦理退稅。
道具到境外，通過(guò)實(shí)際控制的注冊公司(或離岸公司)接貨后，換裝或拆裝后，按原材料、非限制類(lèi)固廢或零部件等品名，以控制的其他注冊公司名義低價(jià)低稅報關(guān)進(jìn)口，更有以加工貿易方式(后續利用深加工結轉、多手冊合并等手段“消化”)申報免稅進(jìn)口，實(shí)現道具回流。
進(jìn)境后，經(jīng)過(guò)多環(huán)節“清洗”回流到出口企業(yè)，重新包裝后再次出口，以此類(lèi)推，循環(huán)作案。其特征是，有真實(shí)貨物流，披著(zhù)合法的外衣，利用多個(gè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)體運作，隱蔽性極強。慣用方式中，都已騙稅團伙獨立運作，道具適用效率相對不高，品種有限。
進(jìn)化方式。騙稅分子為了提高騙稅效率，在慣用手法基礎上進(jìn)行升級。核心變化是，貨代、報關(guān)行等中介機構成為關(guān)鍵部位，延長(cháng)“產(chǎn)業(yè)鏈”供應，根據可供騙稅出口數據結構，專(zhuān)門(mén)組織生產(chǎn)或加工騙稅道具(多數有真實(shí)貨物，也有虛擬貨物)，建立道具物流倉，專(zhuān)業(yè)提供配貨配送“服務(wù)”，可以供多個(gè)騙稅團伙穿插使用，并以競價(jià)方式獲取更多非法利益。
騙稅分子直接通過(guò)支付配貨手續費形式獲取道具實(shí)施騙稅。貨代、報關(guān)行等以走私、拆解、加工貿易等方式通過(guò)專(zhuān)業(yè)通道，將道具回流。新模式下，使得道具循環(huán)騙稅成倍增長(cháng)，危害性更大，且專(zhuān)業(yè)化程度更高，反稽查能力更強。
2、虛假出口數據騙稅
如果直接能夠獲取虛假出口額對于騙稅來(lái)說(shuō)是簡(jiǎn)潔有效的手段。騙稅分子違反海關(guān)法律、法規，通過(guò)騙稅“殼”，采取偽報、虛報貨物品名、貨物稅則號(高報退稅率)、高報出口價(jià)格等方式，逃避海關(guān)監管，炮制虛假出口數據，甚至簡(jiǎn)單粗暴地虛報數量闖關(guān)，如果被海關(guān)發(fā)現，以錯誤申報為由接受行政處罰，之后故伎重演。
(1)真貨出口高報價(jià)格。對出口貨物銷(xiāo)售價(jià)格的監管歷來(lái)是一個(gè)難點(diǎn)，主要原因在于出口貨物品種多、品質(zhì)差異大、銷(xiāo)售區域廣，無(wú)論海關(guān)、稅務(wù)還是外匯局，難以對其進(jìn)行及時(shí)有效監管，形成監管漏洞。
騙稅分子據此對自營(yíng)或代理出口貨物，通過(guò)偽造或簽訂虛假買(mǎi)賣(mài)合同等手段虛擬成高附加值產(chǎn)品，以高于市場(chǎng)數倍的價(jià)格報關(guān)出口，獲取虛假出口額。具體跟單操作的基本手法是制作兩套合同、發(fā)票及相關(guān)單證，真實(shí)的寄給國外客戶(hù)，用于船公司訂艙、發(fā)運；假的用于報關(guān)。其特點(diǎn)是有真實(shí)貨物出口，但價(jià)格虛假，虛增出口額。
(2)無(wú)貨出口虛假拼箱。鑒于監管力量的限制、查驗通關(guān)效率的要求，海關(guān)無(wú)法實(shí)現每單必查的查驗制度。于是，騙稅分子以A、B、C等多個(gè)出口企業(yè)名義將同一批貨物多頭報關(guān)，偽報成拼箱業(yè)務(wù)。海關(guān)在非特殊情形下一般采用隨機抽檢辦法，而拼箱企業(yè)同時(shí)抽檢是小概率事件。
在對其中一家抽檢中，通過(guò)謊稱(chēng)拼箱中的貨物屬于被檢企業(yè)極易騙取查驗，獲取虛假出口額。近年來(lái)，雖然海關(guān)逐步通過(guò)更新使用*非侵入式查驗設備，以“透視眼”強化監控，提高了查驗的能力，但在不開(kāi)箱的情形下仍以重量、外形和所含物質(zhì)為主要指標，對騙檢行為防不勝防，蒙混過(guò)關(guān)、騙取查驗的情形依然存在，甚至個(gè)別查驗人員內外勾結。
(3)篡改數據屬性配貨。為促進(jìn)進(jìn)出口穩定增長(cháng)，我國對市場(chǎng)采購貿易方式、增值稅小規模納稅人出口貨物、“單一窗口”等貿易方式中符合條件的出口貨物實(shí)行增值稅免征不退政策。同時(shí)，部分出口貨物實(shí)行不退稅政策，外商直接采購的部分貿易成交模式不辦理退稅，諸多經(jīng)營(yíng)者選擇委托方式出口，報關(guān)行、貨代匯集大量出口數據。
新業(yè)態(tài)跨境電商、郵政快遞出口中，海關(guān)實(shí)施“清單核放、匯總申報”，能退稅的企業(yè)進(jìn)行匯總申報，用于退稅；但大量不需要退稅的冗余數據被閑置起來(lái)。參與騙稅的報關(guān)行、貨代人員利用這一特點(diǎn)，通過(guò)將免稅貨物以可退稅企業(yè)名義申報出口和偽報海關(guān)商品編碼將不退稅貨物篡改成退稅貨物等手段，囤積可退稅虛假出口數據非法出售。
騙稅分子購買(mǎi)虛假出口數據，以自己或者其他騙稅分子控制的公司名義虛構退稅單證，配貨配票虛構貨物流，通過(guò)地下錢(qián)莊等虛構收匯資金流，實(shí)施騙稅。
3、真貨買(mǎi)票借道騙稅
雖有真實(shí)出口業(yè)務(wù)但沒(méi)有退稅資格的騙稅分子通過(guò)具有一般納稅人資格的“供貨殼”，將出口貨物銷(xiāo)售給出口企業(yè)，借道以自營(yíng)出口方式獲取退稅款并進(jìn)行瓜分。如，崔某在危地馬拉開(kāi)設銷(xiāo)售部，從廣東等地市場(chǎng)采購無(wú)票服裝出口。
為了獲取更多利益，經(jīng)過(guò)策劃，通過(guò)具有一般納稅人資格的服裝廠(chǎng)客戶(hù)虛構成自產(chǎn)服裝，外貿企業(yè)以自營(yíng)方式報關(guān)出口并申報退稅。服裝廠(chǎng)按票面金額4%-5%的開(kāi)票費購買(mǎi)大量增值稅*發(fā)票用于抵頂開(kāi)給外貿公司的*發(fā)票，實(shí)際騙取出口退稅款1221萬(wàn)元。
外貿綜合服務(wù)平臺為中小生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物提供辦理海關(guān)出口報關(guān)、外匯結算、出口退稅等服務(wù)，是國家鼓勵的新業(yè)態(tài)，但許多平臺經(jīng)營(yíng)者錯誤認為是假自營(yíng)真代理合法化。
騙稅分子乘機利用平臺交易量大、多方對新業(yè)態(tài)缺乏監管經(jīng)驗的特點(diǎn)，將不能退稅的貨物大量借道平臺騙稅，甚至出現以事業(yè)部形式掛靠借殼從事“四自三不見(jiàn)”經(jīng)營(yíng)和外籍人士參與其中的情形。
有案例顯示，以國內化市場(chǎng)為據點(diǎn)，通過(guò)外籍人士設立外商駐華采購辦事處，搭建貨代平臺，收購不予退稅出口業(yè)務(wù)，通過(guò)購買(mǎi)出口數據、虛開(kāi)發(fā)票等手段，在平臺未實(shí)質(zhì)性參與下借道報關(guān)出口騙取退稅。
4、隱匿內銷(xiāo)抵頂騙稅
近年來(lái)，騙稅有向生產(chǎn)企業(yè)蔓延的趨勢。除慣用的虛假出口等手段外，生產(chǎn)企業(yè)利用免抵退稅政策的特性，在真實(shí)貨物出口下，隱匿內銷(xiāo)銷(xiāo)售收入，將生產(chǎn)內銷(xiāo)貨物的進(jìn)項稅額用于申報出口退稅，以偷稅之名行騙稅之實(shí)。
營(yíng)改增后，軟件服務(wù)、電路設計及測試服務(wù)等跨境應稅行為適用零稅率，集成電路設計、軟件設計等一般納稅人企業(yè)出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，給高報價(jià)格虛抵進(jìn)項帶來(lái)了巨大空間。
二、掛賬虛構外匯資金流
(1)利用收匯核銷(xiāo)監管盲區掛賬混賬。根據現行規定，出口企業(yè)除規定情形(如遠期收匯、視同收匯等)外，申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內收匯(跨境貿易人民幣結算的為收取人民幣)，并按規定提供收匯資料；
未在規定時(shí)間內收匯的，適用增值稅免稅政策。騙稅分子利用當前外匯管理與出口退稅管理信息共享度不高、實(shí)行總量核銷(xiāo)的漏洞，對實(shí)際沒(méi)有收匯或不是對應業(yè)務(wù)收匯的，采用渾水摸魚(yú)手法冒充收匯申報退稅。
典型方式：一是利用時(shí)間差突擊騙稅后“棄匯”走逃；二是采用移花接木手法將其他項目收匯冒充申報退稅項目收匯，以滾動(dòng)收匯掩蓋缺口，*掛賬余額。
(2)利用離岸資金“殼”虛構收匯流?，F行企業(yè)貨物貿易外匯管理實(shí)行非現場(chǎng)總量核查，外匯局主要強調企業(yè)應當按照“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯”原則辦理貿易收匯業(yè)務(wù)，實(shí)行總量平衡監測。
對于出口貨物的貨物流、資金流、單證流鑒于貿易的復雜性，并沒(méi)有一致性的風(fēng)險管理要求，收誰(shuí)的匯并沒(méi)有明確的規定，極易導致收匯核銷(xiāo)與退稅申報的信息背離。由此，騙稅分子利用實(shí)際控制的離岸公司或注冊的其他公司(即資金“殼”)將非貨物貿易外匯用于付匯，隔離出口貨物的真實(shí)性信息，虛構收匯資金流。
(3)利用地下錢(qián)莊虛構外匯資金流。其主要手段是境內外騙稅分子相勾結，將境內用于騙稅的資金通過(guò)地下錢(qián)莊置換成境外控制的離岸公司、虛擬經(jīng)營(yíng)公司等“資金殼”的外匯，然后以付匯名義制造出口貨物收匯假象。這是實(shí)質(zhì)性違法作案行為。通過(guò)對中國裁判文書(shū)網(wǎng)等公開(kāi)發(fā)布的諸多涉及“地下錢(qián)莊”的案例分析發(fā)現，涉足騙稅的地下錢(qián)莊運作模式主要有：
一是“對敲型”。這是常見(jiàn)的方法，也稱(chēng)“跨境匯兌型”，主要特征是境內人民幣、境外外幣平行交割。主要手法是，國內的騙稅分子想把錢(qián)轉到其國外賬戶(hù)，先跟地下錢(qián)莊約定好匯率或手續費，然后騙稅分子通過(guò)N個(gè)人賬戶(hù)或虛設公司賬戶(hù)將錢(qián)打到地下錢(qián)莊*的境內賬戶(hù)，地下錢(qián)莊再通過(guò)其境外賬戶(hù)，將相應的外幣打到騙稅分子*的境外賬戶(hù)，后騙稅分子構筑出口貨物收匯，完成騙稅資金流。期間，境內外資金實(shí)行單向循環(huán)，沒(méi)有發(fā)生物理流動(dòng)，隱蔽性。
二是“取匯型”。這是螞蟻搬家的典型方式。主要手法是，利用目前全國70余家銀行提供境外取現服務(wù)的便利，境內賬戶(hù)注入資金后，在境外帶有銀聯(lián)標志的ATM機進(jìn)行取現，實(shí)現資金轉移。其特征是境內外同時(shí)開(kāi)設大量賬戶(hù)，在免手續費限額內頻繁操作，以螞蟻搬家形式匯聚境外資金。如，浙江省常山縣*于2016年10月判罰了一起用ATM機境外取款的案件。
三是“支付結算型”。針對部分騙稅分子快速、大額的“需求”，地下錢(qián)莊通過(guò)虛設公司、虛構貿易等途徑，進(jìn)行對外非貿支付等結算模式非法轉移至境外。也有騙稅分子在境外直接向其購買(mǎi)外匯，向騙稅公司付匯，以顯示有出口結匯，完成資金流，從而騙取出口退稅。黑龍江七臺河市*“部督特大系列地下錢(qián)莊案”顯示，查明河南一家在境外上市的公司，曾通過(guò)地下錢(qián)莊，非法購買(mǎi)9400萬(wàn)美元，虛構資金流，騙取國家出口退稅7894萬(wàn)元。
三、虛開(kāi)騙抵虛構發(fā)票流
非法獲取用于騙稅的抵扣憑證慣用手法較多，如農產(chǎn)品虛假抵扣、變票洗票、盜用海關(guān)增值稅*繳款書(shū)等。
近年來(lái)呈現新動(dòng)向：一是利用市場(chǎng)(零售)銷(xiāo)售環(huán)節的違規一般納稅人隱匿內銷(xiāo)形成的“富余票”虛開(kāi)。
二是準備注銷(xiāo)的企業(yè)對*節流的虛假存貨增值稅留底稅額需要處理而“售票”虛開(kāi)。
三是準備進(jìn)入資本市場(chǎng)的企業(yè)在前期規范化運作過(guò)程中需要對結存的存貨數據增值稅留底稅額進(jìn)行消化“出票”虛開(kāi)。
四是利用退稅速度加快、稅務(wù)機關(guān)對疑點(diǎn)扣稅憑證核查需要規范推進(jìn)的特點(diǎn)，采用時(shí)間差，對供票側采取故意欠稅，騙取退稅后走逃(失聯(lián))作案。有案例反映部分移民國外人員返境虛設商貿公司虛開(kāi)后走逃國外。
五是不法分子在開(kāi)具增值稅*發(fā)票時(shí)，違反發(fā)票管理規定，利用增值稅發(fā)票管理系統升級版開(kāi)票軟件對納稅人開(kāi)票的信息清單監控不足的弱點(diǎn)，故意在開(kāi)票時(shí)不列舉銷(xiāo)售貨物或應稅勞務(wù)品名、規格型號、單價(jià)等信息，致使稅務(wù)機關(guān)發(fā)票信息比對形成“盲區”，不法分子趁機改變發(fā)票品目信息對外虛開(kāi)。六是利用增值稅發(fā)票升級版只比對電子底冊信息，采用“套打”手法篡改票面品名真票虛開(kāi)。
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